第一单元 分数乘法

（一）分数乘法意义：

1、分数乘整数的意义与整数乘法的意义相同，就是求几个相同加数的和的简便运算。

“分数乘整数”指的是第二个因数必须是整数，不能是分数。

2、一个数乘分数的意义就是求一个数的几分之几是多少。

“一个数乘分数”指的是第二个因数必须是分数，不能是整数。（第一个因数是什么都可以）

 

（二）分数乘法计算法则：

1、分数乘整数的运算法则是：分子与整数相乘，分母不变。

（1）为了计算简便能约分的可先约分再计算。（整数和分母约分）

（2）约分是用整数和下面的分母约掉最大公因数。（整数千万不能与分母相乘，计算结果必须是最简分数）。

2、分数乘分数的运算法则是：用分子相乘的积做分子，分母相乘的积做分母。（分子乘分子，分母乘分母）

（1）如果分数乘法算式中含有带分数，要先把带分数化成假分数再计算。

（2）分数化简的方法是：分子、分母同时除以它们的最大公因数。

（3）在乘的过程中约分，是把分子、分母中，两个可以约分的数先划去，再分别在它们的上、下方写出约分后的数。（约分后分子和分母必须不再含有公因数，这样计算后的结果才是最简单分数）。

（4）分数的基本性质：分子、分母同时乘或者除以一个相同的数（0除外），分数的大小不变。

（三）积与因数的关系：

• 一个数（0除外）乘大于1的数，积大于这个数。a×b=c,当b >1时，c>a。
• 一个数（0除外）乘小于1的数，积小于这个数。a×b=c,当b<1时，c<a(b≠0)。< span="">
• 一个数（0除外）乘等于1的数，积等于这个数。a×b=c,当b =1时，c=a 。

在进行因数与积的大小比较时，要注意因数为0时的特殊情况。

 

（四）分数乘法混合运算

1、分数乘法混合运算顺序与整数相同，先乘、除后加、减，有括号的先算括号里面的，再算括号外面的。

2、整数乘法运算定律对分数乘法同样适用；运算定律可以使一些计算简便。

乘法交换律：a×b=b×a 乘法结合律：(a×b)×c=a×(b×c)

乘法分配律：a×(b±c)=a×b±a×c

 

（五）倒数的意义：乘积为1的两个数互为倒数。

1、倒数是两个数的关系，它们互相依存，不能单独存在。单独一个数不能称为倒数。（必须说清谁是谁的倒数）

2、判断两个数是否互为倒数的唯一标准是：两数相乘的积是否为“1”。例如：a×b=1则a、b互为倒数。

3、求倒数的方法：

①求分数的倒数：交换分子、分母的位置。

②求整数的倒数：整数分之1。

③求带分数的倒数：先化成假分数，再求倒数。

④求小数的倒数：先化成分数再求倒数。

4、1的倒数是它本身，因为1×1=1

0没有倒数，因为任何数乘0积都是0，且0不能作分母。

5、真分数的倒数是假分数，真分数的倒数大于1，也大于它本身。

假分数的倒数小于或等于1。带分数的倒数小于1。

 

（六）分数乘法应用题——用分数乘法解决问题

1、求一个数的几分之几是多少？（用乘法）

已知单位“1”的量，求单位“1”的量的几分之几是多少，用单位“1”的量与分数相乘。

2、巧找单位“1”的量：在含有分数（分率）的语句中，分率前面的量就是单位“1”对应的量，或者“占”“是”“比”字后面的量是单位“1”。

3、什么是速度？

速度是单位时间内行驶的路程。

• 速度=路程÷时间
• 时间=路程÷速度
• 路程=速度×时间

单位时间指的是1小时1分钟1秒等这样的大小为1的时间单位，每分钟、每小时、每秒钟等。

4、求甲比乙多（少）几分之几？

多：（甲-乙）÷乙

少：（乙-甲）÷乙

第二单元 位置与方向（二）

1、什么是数对？

数对：由两个数组成，中间用逗号隔开，用括号括起来。括号里面的数由左至右为列数和行数，即“先列后行”。

数对的作用：确定一个点的位置。经度和纬度就是这个原理。

 

2、确定物体位置的方法：

（1）、先找观测点；

（2）、再定方向（看方向夹角的度数）；

（3）、最后确定距离（看比例尺）。

描绘路线图的关键是选好观测点，建立方向标，确定方向和路程。

位置关系的相对性：两地的位置具有相对性在叙述两地的位置关系时，观测点不同，叙述的方向正好相反，而度数和距离正好相等。

相对位置：东--西；南--北；南偏东--北偏西。

第三单元 分数的除法

一、分数除法的意义：分数除法是分数乘法的逆运算，已知两个数的积与其中一个因数，求另一个因数的运算。

 

二、分数除法计算法则：除以一个数（0除外），等于乘上这个数的倒数。

1、被除数÷除数=被除数×除数的倒数。

2、除法转化成乘法时，被除数一定不能变，“÷”变成“×”，除数变成它的倒数。

3、分数除法算式中出现小数、带分数时要先化成分数、假分数再计算。

4、被除数与商的变化规律：

• ①除以大于1的数，商小于被除数：a÷b=c 当b>1时，c<a (a≠0 b≠0)
• ②除以小于1的数，商大于被除数：a÷b=c 当b<1时，c>a (a≠0 b≠0)
• ③除以等于1的数，商等于被除数：a÷b=c 当b=1时，c=a

三、分数除法混合运算

1、混合运算用梯等式计算，等号写在第一个数字的左下角。

2、运算顺序：

①连除：同级运算，按照从左往右的顺序进行计算；或者先把所有除法转化成乘法再计算；或者依据“除以几个数，等于乘上这几个数的积”的简便方法计算。加、减法为一级运算，乘、除法为二级运算。

②混合运算：没有括号的先乘、除，后加、减，有括号的先算括号里面，再算括号外面。

（a±b）÷c=a÷c±b÷c

第四单元 比

比：两个数相除也叫两个数的比

1、比式中，比号（∶）前面的数叫前项，比号后面的项叫做后项，比号相当于除号，比的前项除以后项的商叫做比值。

连比，如：

3：4：5 读作：3比4比5

 

2、比表示的是两个数的关系，可以用分数表示，写成分数的形式，读作几比几。

例：12∶20= ＝12÷20=0.6 12∶20读作：12比20

 

区分比和比值：比值是一个数，通常用分数表示，也可以是整数、小数。

比是一个式子，表示两个数的关系，可以写成比，也可以写成分数的形式。

 

3、比的基本性质：比的前项和后项同时乘以或除以相同的数（0除外），比值不变。

 

4、化简比：化简之后结果还是一个比，不是一个数。

（1）、用比的前项和后项同时除以它们的最大公约数。

（2）、两个分数的比，用前项后项同时乘分母的最小公倍数，再按化简整数比的方法来化简。也可以求出比值再写成比的形式。

（3）、两个小数的比，向右移动小数点的位置，也是先化成整数比。

 

5、求比值：把比号写成除号再计算，结果是一个数（或分数），相当于商，不是比。

 

6、比和除法、分数的区别：

除法：被除数除号（÷） 除数（不能为0） 商不变性质 除法是一种运算

分数：分子分数线（—）分母（不能为0） 分数的基本性质 分数是一个数

比：前项比号（∶） 后项（不能为0） 比的基本性质 比表示两个数的关系

商不变性质：被除数和除数同时乘或除以相同的数（0除外），商不变。

分数的基本性质：分子和分母同时乘或除以相同的数（0除外），分数的大小不变。

 

分数除法和比的应用

1、已知单位“1”的量用乘法。

2、未知单位“1”的量用除法。

3、分数应用题基本数量关系（把分数看成比）

（1）甲是乙的几分之几？

甲＝乙×几分之几 乙＝甲÷几分之几 几分之几＝甲÷乙

（2）甲比乙多（少）几分之几？

4、按比例分配：把一个量按一定的比分配的方法叫做按比例分配。

 

5、画线段图：

（1）找出单位“1”的量，先画出单位“1”，标出已知和未知。

（2）分析数量关系。（3）找等量关系。（4）列方程。

两个量的关系画两条线段图，部分和整体的关系画一条线段图。

第五单元 圆

一、圆的特征

1、圆是平面内封闭曲线围成的平面图形。

2、圆的特征：外形美观，易滚动。

3、圆心O：圆中心的点叫做圆心．圆心一般用字母O表示。

圆多次对折之后，折痕的相交于圆的中心即圆心。圆心确定圆的位置。

半径r：连接圆心到圆上任意一点的线段叫做半径。在同一个圆里，有无数条半径，且所有的半径都相等。半径确定圆的大小。

直径d:通过圆心且两端都在圆上的线段叫做直径。在同一个圆里，有无数条直径，且所有的直径都相等。直径是圆内最长的线段。

同圆或等圆内直径是半径的2倍：d=2r 或 r=d÷2

4、等圆：半径相等的圆叫做同心圆，等圆通过平移可以完全重合。

同心圆：圆心重合、半径不等的两个圆叫做同心圆。

5、圆是轴对称图形：如果一个图形沿着一条直线对折，两侧的图形能够完全重合，这个图形是轴对称图形。折痕所在的直线叫做对称轴。

有一条对称轴的图形：半圆、扇形、等腰梯形、等腰三角形、角。

有二条对称轴的图形：长方形

有三条对称轴的图形：等边三角形

有四条对称轴的图形：正方形

有无条对称轴的图形：圆，圆环

6、画圆

（1）圆规两脚间的距离是圆的半径。

（2）画圆步骤：定半径、定圆心、旋转一周。

 

二、圆的周长：

围成圆的曲线的长度叫做圆的周长，周长用字母C表示。

1、圆的周长总是直径的三倍多一些。

2、圆周率：圆的周长与直径的比值是一个固定值，叫做圆周率，用字母π表示。

即：圆周率π = 周长÷直径≈3.14

 

所以,圆的周长(c)=直径(d)×圆周率(π)—周长公式：c=πd, c=2πr

圆周率π是一个无限不循环小数，3.14是近似值。

3、周长的变化的规律：半径扩大多少倍直径也扩大多少倍，周长扩大的倍数与半径、直径扩大的倍数相同。

4、半圆周长=圆周长一半+直径= πr+d

 

三、圆的面积s

1、圆面积公式的推导

如图把一个圆沿直径等分成若干份，剪开拼成长方形，份数越多拼成的图像越接近长方形。

圆的半径=长方形的宽

圆的周长的一半=长方形的长

长方形面积=长×宽

所以：圆的面积=圆的周长的一半（πr）×圆的半径（r）

S圆 =πr×r=πr2

2、几种图形，在面积相等的情况下，圆的周长最短，而长方形的周长最长；反之，在周长相等的情况下，圆的面积则最大，而长方形的面积则最小。

周长相同时，圆面积最大，利用这一特点，篮子、盘子做成圆形。

3、圆面积的变化的规律：半径扩大多少倍,直径、周长也同时扩大多少倍，圆面积扩大的倍数是半径、直径扩大的倍数的平方倍。

4、环形面积 =大圆–小圆=πR2-πr2

扇形面积=πr2×n÷360（n表示扇形圆心角的度数）

5、跑道：每条跑道的周长等于两半圆跑道合成的圆的周长加上两条直跑道的和。因为两条直跑道长度相等，所以，起跑线不同，相邻两条跑道起跑线也不同，间隔的距离是：2×π×跑道宽度。

一个圆的半径增加a厘米，周长就增加2πa厘米。

一个圆的直径增加b厘米，周长就增加πb厘米。

6、任意一个正方形的内切圆即最大圆的直径是正方形的边长，它们的面积比是4∶π。

7、常用数据

• π=3.14
• 2π=6.28
• 3π=9.42
• 4π=12.56
• 5π=15.7

第六单元 百分数（一）

一、百分数的意义：表示一个数是另一个数的百分之几的数叫做百分数。百分数又叫百分比或百分率，百分数不能带单位。

注意：百分数是专门用来表示一种特殊的倍比关系的，表示两个数的比。

 

1、百分数和分数的区别和联系：

（1）联系：都可以用来表示两个量的倍比关系。

（2）区别：意义不同：百分数只表示倍比关系，不表示具体数量，所以不能带单位。分数不仅表示倍比关系，还能带单位表示具体数量。百分数的分子可以是小数，分数的分子只可以是整数。

注意：百分数在生活中应用广泛，所涉及问题基本和分数问题相同，分母是100的分数并不是百分数，必须把分母写成“%”才是百分数，所以“分母是100的分数就是百分数”这句话是错误的。“%”的两个0要小写，不要与百分数前面的数混淆。一般来讲，出勤率、成活率、合格率、正确率能达到100%，出米率、出油率达不到100%，完成率、增长了百分之几等可以超过100%。一般出粉率在70%、80%，出油率在30%、40%。

 

2、小数、分数、百分数之间的互化

• （1）百分数化小数：小数点向左移动两位，去掉“%”。
• （2）小数化百分数：小数点向右移动两位，添上“%”。
• （3）百分数化分数：先把百分数写成分母是100的分数，然后再化简成最简分数。
• （4）分数化百分数：分子除以分母得到小数，（除不尽的保留三位小数）然后化成百分数。
• （5）小数化分数：把小数成分母是10、100、1000等的分数再化简。
• （6）分数化小数：分子除以分母。

二、百分数应用题

1、求常见的百分率，如：达标率、及格率、成活率、发芽率、出勤率等求百分率就是求一个数是另一个数的百分之几。

2、求一个数比另一个数多（或少）百分之几，实际生活中，人们常用增加了百分之几、减少了百分之几、节约了百分之几等来表示增加、或减少的幅度。

• 求甲比乙多百分之几：（甲-乙）÷乙
• 求乙比甲少百分之几：（甲-乙）÷甲

3、求一个数的百分之几是多少。一个数（单位“1”）×百分率

4、已知一个数的百分之几是多少，求这个数。

部分量÷百分率=一个数（单位“1”）

5、折扣、打折的意义：几折就是十分之几，也就是百分之几十

折扣、成数=几分之几、百分之几、小数

八折=八成=十分之八=百分之八十=0.8

八五折=八成五=十分之八点五=百分之八十五=0.85

五折=五成=十分之五=百分之五十=0.5=半价

6、利率

（1）存入银行的钱叫做本金。

（2）取款时银行多支付的钱叫做利息。

（3）利息与本金的比值叫做利率。

• 利息=本金×利率×时间

税后利息=利息-利息的应纳税额=利息-利息×5%

注：国债和教育储蓄的利息不纳税

7、百分数应用题型分类

（1）求甲是乙的百分之几——（甲÷乙）×100%=百分之几

（2）求甲比乙多百分之几——（甲-乙）÷乙×100%

（3）求甲比乙少百分之几——（乙-甲）÷乙×100%

第七单元 扇形统计图的意义

1、扇形统计图的意义：用整个圆的面积表示总数，用圆内各个扇形面积表示各部分数量同总数之间关系，也就是各部分数量占总数的百分比，因此也叫百分比图。

2、常用统计图的优点：

（1）条形统计图直观显示每个数量的多少。

（2）折线统计图不仅直观显示数量的增减变化，还可清晰看出各个数量的多少。

（3）扇形统计图直观显示部分和总量的关系。

第八单元 数学广角--数与形

2＋4＋6＋8＋10＋12＋14＋16＋18＋20＝（110）

规律：从2开始的n个连续偶数的和等于n×(n＋1)。

10×(10＋1)＝10×11＝110

 

从1开始的连续奇数的和正好是这串数个数的平方。

 

对于纳税人选择一般纳税人身份还是小规模纳税人身份，在业界一直是一个颇具争议的话题。特别是中小微企业，在实际工作中的纠结更为突出。用纯数学公式解析纳税人身份的比较优势，在业界比较少见。用数学学科指导经济行为，科学技术转化为生产力带给专业技术人员的是无限快感。结合数学逻辑思维和税法规范，老师浅析一二，欢迎大家踊跃讨论！

一、未知数假设

根据小规模纳税人和一般纳税人增值税计税办法，设定不含税销售额为x，设定不含税采购成本为y，毛利率为a，则y=x/（1+a），则x=y（1+a）；小规模纳税人增值税应纳税额为Z1，一般纳税人增值税应纳税额为Z2。

二、增值税应纳税额的数学表达式

1、小规模纳税人

销售承担的增值税=x*3%=3%x；

计入成本的增值税=【x/（1+a）】*3%=3%x/（1+a）

小规模纳税人实际承担的增值税Z1=销售承担的增值税+采购承担的增值税= 3%x+3%x/（1+a）

2、一般纳税人

Z2=x*13%-y*13%=(x-y)*13%=(x-x/（1+a）)*13%=【(x+ax-x)/(1+a)】*13%=13%ax/(1+a)

3、小规模纳税人与一般纳税人的临界点

当Z1=Z2时，一般纳税人和小规模纳税人的增值税应纳税额相等达到临界点，

即3%x+3%x/（1+a）=13%ax/(1+a)；

→（3%x+3%ax+3%x）/(1+a)=13%ax/(1+a)；

→6%x+3%ax=13%ax；

→（6%+3%a）x=13%ax；

→（6%+3%a）=13%a；

→a=60%

即：当毛利率达到60%的时候，小规模纳税人和一般纳税人的增值税实际承担额是一致的，达到相等的临界点！

三、不含税销售额分段分析，毛利率对增值税税负的影响

1、享受增值税暂免优惠政策后的比较优势

2019年1月1日以来实施的普惠性税优政策，月不含税销售额不超过10万元的小规模纳税人可以有条件的享受增值税暂免优惠（年销售额不超过120万元），一般纳税人不享受该项优惠政策！依照纳税人年销售额120万元带入上述公式，计算比较毛利率变化对增值税税负的影响如下图：

年销售额不超过120万元，小规模纳税人增值税从理论上可以为0；一般纳税人只有在毛利率为0的极端情况下，应纳税额才为0；除此以外，无论毛利率多少，小规模纳税人的优势都较一般纳税人更明显！

现实工作中，小规模纳税人免征增值税还受到开票形式的影响，无论是代开的还是自开的增值税专用发票，小规模纳税人都不得享受免征增值税的优惠。纳税人需要将该因素充分考虑，对于大部分客户需要增值税专用发票的纳税人，毛利率低于60%时，一般纳税人的税负优势相对明显。

2、年销售500万元，毛利率对税负的影响

根据小规模纳税人强制认定为一般纳税人的标准，对于不含税销售额连续12个月超过500万元的小规模纳税人将面临强制认定为一般纳税人的规定。我们将年销售额为500万元带入上述公式，比较随着毛利率的变化，对于小规模纳税人和一般纳税人增值税实际税负的影响如图：

根据上图计算可知，纳税人销售规模在500万元左右，当毛利率小于60%时，小规模纳税人的实际税负大于一般纳税人；当毛利率等于60%时，一般纳税人和小规模纳税人增值税税负相等，没有区别；当毛利率大于60%以后，一般纳税人的增值税税负增加，小规模纳税人的优势逐步显现。

理论角度的小结：年销售额不超过500万元的纳税人，毛利率越低，小规模纳税人的税负越大于一般纳税人；一般纳税人的增值税税负随着毛利率的增加而增加，毛利率越高，小规模纳税人的优势越明显。

现实角度的小结：根据2018年度上市公司公开的毛利率，除少数金融类和高科技企业，绝大部分企业的毛利率维持在60%以下！因此，现实经济关系中的毛利率不可能无限扩大！继而，可以推断在足额取得增值税进项税额的前提下，一般纳税人增值税更具备比较优势。

3、年销售额超过500万元的纳税人

根据一般纳税人最新的强制认定标准，年销售额超过500万元的，纳税人没有选择权，本文不再赘述！

四、综述

年销售额不超过500万元的纳税人，上述数学公式的计算比较才有意义；当年销售额超过500万元时，将被强制认定为一般纳税人，上述比较将毫无意义！

现实工作中，小规模纳税人因可以享受暂免征收增值税的优惠，从应享尽享税优政策的角度分析，小规模纳税人具备比较优势！但是，小规模纳税人免征增值税的条件并非单一的依照销售额的条件，还需要同时满足开票形式为增值税普通发票等条件。客户的需求和市场的要求，纳税人并不能完全自主选择开票的形式，继而在选择享受税优政策时，并没有完全的主动性！

不能应享尽享税优政策的小规模纳税人应考虑登记为一般纳税人！

在不考虑税优政策的情况下，市场充分竞争的结果，导致毛利率通常不会超过60%且不会无限增加。同时考虑整体纳税环境的优化，取得增值税专用发票等抵扣凭证的实际条件。笔者认为，一般纳税人的纳税人身份，相对于小规模纳税人的税负，更具备优势！

对于不能足额取得进项税额的一般纳税人，应当考虑转登记为小规模纳税人！

并且，随着市场对于增值税专用发票刚性需求发生的悄然变化，一般纳税人必将成为未来增值税纳税人身份的主力军。小规模纳税人身份必将逐步被一般纳税人大面积替代！

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税收征管的第三次变革——

《关于进一步深化税收征管改革的意见》对纳税人缴费人的影响及意义

近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》），标志着“十四五”时期以“合成”为特征的第三次税收征管重大变革正式启动，也是我国进入“以数治税”时期的重要体现。此次改革技术含金量高、协同一致性强，涉及现代税收征管体系的各个环节，对纳税人缴费人的影响广泛而深远。同时，“以数治税”驱动的“合成”也将展现出我国现代税收征管技术的先进水平，构成我国治理能力现代化及治理体系现代化的重要内涵。

我国现代税收征管体系的发展历程

改革开放以来，我国税收征管改革不断创新。通过“以票控税”“信息管税”“以数治税”三个不同时期的飞跃式发展，为纳税人缴费人建立了更为科学、便利的现代征管体系，促进了税收制度的优化及发展，不断推进我国国家治理体系和治理能力现代化建设。

“以票控税”阶段。以票控税是指税务机关通过控制发票来掌控涉税交易，进而了解企业的生产经营状况，强化税源监控并促进税收征管目标实现的过程。这一阶段主要指 1992 年《中华人民共和国税收征收管理法》出台后的这一重要阶段。发票作为商事凭证在建账建制方面的功能有效地堵塞了税收漏洞，减少了税收征管过程中的不准确性和随意性。但是，在“以票控税”阶段，由于对于发票的过度依赖，征管成本较高，执法准确性不足，制约了现代征管技术的有效运用。

“信息管税”阶段。信息管税以解决征纳双方信息不对称的问题为目标，充分运用现代信息技术，通过采集、分析、利用涉税信息，不断提升征纳双方税收风险管理理念，从而建立健全税收信息管理机制，完善税源管理体系，促进业务与技术的不断融合，进一步提高税务机关税收征管水平。这一阶段主要指“十三五”时期我国开启的现代税收征管改革。“信息管税”时期，我国的征管技术得到了显著的提升，纳税便利化程度也在快速改善，纳税服务不断提质升级。然而，信息管税阶段也存在一定局限，由于没有建立一个完整的现代征管体系，信息孤岛问题显著存在，不同地区、税种及部门之间的信息无法统一，导致税收执法的科学性及有效性有待提高。

“以数治税”阶段。以数治税是指税务机关以先进信息技术为依托，通过组织涉税信息全盘数字化并形成数据平台，对涉税事项进行智能化管理，增强纳税人缴费人的遵从度和获得感。这一阶段主要指我国进入“十四五”时期，在《意见》颁布之后我们进入了“以数治税”驱动“合成”的第三次变革时期。所谓“合成”，是指执法、服务、监管的系统优化，也是业务流程、制度规范、信息技术、数据要素、岗责体系的一体化融合升级。“以数治税”是“合成”的重要驱动力，标志着税收改革创新从渐进式到体系性集成的重大突破，并将全面助力我国“数字政府”的建设。

此次改革对纳税人缴费人的影响

无论是企业还是个人，其经济社会活动均与税收密切相关。因此，从纳税人缴费人视角去关注此次改革的影响，有利于贯彻“以人民为中心”的发展思想，切实提升纳税缴费的便利性，增强纳税人缴费人的获得感。

发票管理。发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，包括纸质发票和电子发票。长期以来，开具发票、认证发票及财务记账均成为纳税人缴费人重要的纳税成本。《意见》指出，2021年建成全国统一的电子发票服务平台，24 小时在线免费为纳税人缴费人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务，并有序推进铁路、民航等领域发票电子化 ；2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化。这意味着，此次改革将给纳税人缴费人带来实实在在的便利——足不出户便可完成发票的全流程管理，从而全面降低制度性交易成本，并且可以逐步与企业财务管理融合，真正实现企业从开具发票到财务记录的信息一体化。

纳税申报。纳税是每一个纳税人应尽的义务，也是税务管理中的核心环节。因此，纳税申报是否便利是实现税收管理现代化的 关 键 性 因 素。《 意 见 》 指 出，2021 年基本实现企业税费事项能网上办理，个人税费事项能掌上办理 ；2022 年建成全国统一规范的电子税务局，不断拓展“非接触式”“不见面”办税缴费服务，逐步改变以表单为载体的传统申报模式 ；2023 年基本实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报，纳税人缴费人确认或补正后即可线上提交。由此可见，智慧税务是此次改革的关键，就纳税申报而言，智慧税务完全改变了纳税人缴费人现有的办税模式。一是不再需要填报了，长期以来纳税人即使建立了会计信息化系统，也仍然保留着手工填表报税的方式 ；二是由填写改为以确认为主，大大降低了遵从成本 ；三是由到税务机关去申报改为了“非接触式”“不见面”的办税缴费方式。按照纳税管理的相关规定，纳税人通常需要每月办理一次纳税申报，此次变革之后对于减轻纳税人报税的负担是根本性的飞跃。同时，《意见》指出，持续压减纳税缴费次数和时间，大力推进税（费）种综合申报，依法简并部分税种征期，减少申报次数和时间，加快企业出口退税事项全环节办理速度，2022 年税务部门办理正常出口退税的平均时间压缩至 6 个工作日以内，对高信用级别企业将进一步缩短办理时间。纳税申报的便利，节省了纳税人的时间成本及遵从成本，有利于我国优化税收营商环境，提升国家竞争力。

纳税服务。我国税务机关连续 8 年实行“便民办税春风行动”，纳税服务质量不断优化，纳税人的满意度也在逐步提升。此次《意见》指出，全面改造提升 12366税费服务平台，向以 24 小时智能咨询为主转变，2022 年基本实现全国咨询“一线通答”，并运用税收大数据智能分析识别纳税人缴费人的实际体验、个性需求等，精准提供线上服务。这意味着，此次改革要解决纳税人缴费人的一个重要痛点，即如何便捷地获得税收政策的解答。通过智能咨询的方式，不但给予纳税人缴费人 24 小时的便利，也更加规范化，有效降低税务风险。近年来我国大力推行减税降费，如何在纳税服务中有效地贯彻落实减税降费政策是“十四五”时期优化纳税服务的关键。《意见》指出，2021年实现征管操作办法与税费优惠政策同步发布、同步解读，并进一步精简享受优惠政策办理流程和手续，持续扩大“自行判别、自行申报、事后监管”范围，确保便利操作、快速享受、有效监管 ；2022 年实现依法运用大数据精准推送优惠政策信息，促进市场主体充分享受政策红利。从中可以看到，此次改革中税费优惠政策的直达快享有两大特点 ：一是精准推送，同步解读，使符合税费优惠条件的纳税人缴费人及时获得准确的信息 ；二是由审批制、备案制改为以自行判断为主，是“放管服”的典型表现，有利于进一步提高纳税人缴费人的满意度及获得感。

风险管理。对于纳税人而言，避免出现税务风险是提升企业价值的关键，一旦出现风险，不但有可能涉及刑事或行政责任，并且还会损害企业的商誉，带来间接的经济损失。长期以来，税务风险管理对于纳税人是一件困难的 事 情。此 次，《 意 见 》 指 出，2022 年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集 ；2023 年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集 ；2025 年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级。这意味着，此次改革会显著提高税收风险管理的科学性水平。以企业纳税人为例，由于有了“一户式”智能归集，一个企业的各项税费信息一目了然，解决了由于区域差异等造成的信息不对称问题，同时，由于数据的归集，企业集团可以全面统筹管理，使业务、财务及税务有效融合，防范风险并实现价值创造，全面提升市场主体的竞争力。

《意见》指出，建立健全以“信用 + 风险”为基础的新型监管机制，健全守信激励和失信惩戒制度，充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用。并健全以“数据集成 + 优质服务 + 提醒纠错 + 依法查处”为主要内容的自然人税费服务与监管体系。这是风险管理的又一创新，即通过引导纳税人缴费人主动遵从，提升纳税信用等级的方式实现风险管理的目标，同时又保障了以严格的标准防范逃避税。

涉税争议。在《意见》中，优化税务执法方式是重要的内容，将有利于促进纳税人缴费人依法纳税缴费和公平竞争。《意见》指出，创新行政执法方式，有效运用说服教育、约谈警示等非强制性执法方式，让执法既有力度又有温度，做到宽严相济、法理相融，同时，税务执法领域研究推广“首违不罚”清单制度。此次改革所采用的柔性管理方式，是我国税务执法的创新，其坚持包容审慎原则，有助于实现税务执法的准确性，同时充分考虑到纳税人的现实困难，减轻纳税人的负担，优化税企关系。

此次改革的重大意义

充分体现了“以人民为中心”的发展思想。以人民为中心、为人民服务是国家治理的根本所在。此次改革方案，无论是执法、服务还是监管，贯穿始终的都是充分考虑到纳税人缴费人的切身利益，以满足纳税的便利性为前提，以充分引导纳税人缴费人的主动遵从为保障，以防范风险、提升纳税人缴费人价值创造为目标，通过多维度的税收管理优化，全面提升人民的满意度，实现政府治理的长治久安。

充分反映了政府治理现代化的路径目标。“十四五”时期我国处在新发展阶段，应坚持新发展理念构建新发展格局。在这样的背景下政府治理现代化的提升已不仅仅是能力的提升，更为重要的是系统的优化。“合成”所反映的就是一种集成与优化，是系统观的体现。在《意见》中展现了大量数据共享、精诚共治的理念及举措，并且《意见》中有明确的改革时间节点安排，根据渐进式改革的路径，“十四五”时期我国不但可以实现税费系统的全面优化，并且实现部门之间，甚至国际间的共享或交流，助力我国政府治理现代化的路径目标实现。

充分优化了税务执法的科学性。依法治国是我国国家治理的重要原则，也是优化税收营商环境，保障我国实行高质量发展的关键。此次改革在优化税收执法科学性方面进行了大量的创新，基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系。税务执法方式科学性的优化，有助于我国进一步探索如何提升法治化、制度化以及标准化的水平，从而建立更优的法治环境及治理模式。

《意见》为我们展现了新时期税收征管改革的宏伟蓝图，但同时又是切切实实地落到了实处，为纳税人缴费人带来全新便利化体验。第三次税收征管变革将以系统、科学、跨越式的创新开始新的篇章。

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近些年来，公众人物偷税漏税案件频发。因为是大家所熟悉的人物，所缴纳的罚款又是那样巨大，因此每当一起案件发生，便会在社会中引起热议。

其实，我国的偷税漏税案件一直存在，只不过这些年来，有关部门对于他们的打击力度和范围更大更广泛了。

毕竟如果长期放任偷税漏税行为的发生，那么社会中极有可能形成纳税无意义的不正想法，有更多人会被带歪，选择逃避税收。

针对可能会形成的严重后果，我国对于偷税漏税的惩罚力度一直是比较大的，不过在现有的法律法规中，仍然有些尚且没被整改的漏洞，需要我们去改变。

一、什么是偷税罪

我国《刑法》第二百零一条规定：

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

尽管关于偷税罪的认定处罚，在此前是符合我国相关国情的，但随着时代的发展，长久未得到更新的认定方式显然并不能完全涵盖到所有情况。

假如因为本体基数小，导致偷漏税款虽然在比例上达到了应纳税额的30%以上，但实际金额却在较大标准以下，或者是虽然偷漏税款在应纳税额的10%到30%之间，却因为总体数额较大因此也达到了较大标准，该如何判定呢？

显然，如果按照现有法律法规，在进行案件审理时，未免会有失偏颇。一些不法分子便是利用这个漏洞，他们尽管犯下了严重的罪行，但却因为不符合相关条例，逃过了本该承受的严重刑罚。

二、偷税罪判定的难点所在

其实，收入越高，越容易进行偷税漏税的行为。比如在某起偷税漏税案件当中，明星范某就通过不法手段隐瞒了大量收入。被清算出来后，范某所需要缴纳的税款额度竟然达到了八亿元，委实是一个令人难以想象的数字。

像范某这样的偷税漏税人员并非个例，在范某被查出后，不少同行业相关人员也是纷纷行动起来，补缴了自己应该缴纳的税款。

难道这些人是没有充足的钱财去缴纳税款吗？从他们丰厚的身价来看，显然不是的。然而为了谋取个人利益，他们最终选择铤而走险，用自己的前程和未来去换取一时的利益，实在可笑。

除了个人偷税漏税行为之外，企业之间的偷税漏税行为也不在少数。他们往往以各种借口和手段，想要去躲避本应该缴纳的税款。

比如在2008年，一家水产公司向当地银行借款进行厂房建设，但对于借款所产生的利息，这家企业却并没有进行相关处理，而是放到了其他账目名下，企图省下点钱。

最终，它的小手段很快便被戳破，不仅要将自己漏交的税款补上，还要接受相应惩罚，在规定期限内补上额外的78万元，当真得不偿失。

此外，还有一家酒店为了逃税，选择虚报自己的营业收入，众多住进去的客人竟然沦为“黑户”。倘若不是有关部门在后续清查中发觉不对劲，恐怕真的要被它给瞒了过去。

三、总结

尽管已经过上了令人艳羡的生活，有着不菲的收入，但一些人仍然不满足于此。从每年频繁发生的偷税漏税案件中，足可以看出他们的贪心。

其实除了是被利益熏心之外，一些人也是看准了法律漏洞，觉得自己可以承担后果，才开始自己的犯罪行为的。

看来在偷税漏税频发的当下，对偷税罪的不足进行补充调整，是非常有必要的。

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