长期以来，绝大部分人总是把税收筹划等同于逃税、避税，对其 没有一个正确、全面、系统的认识，抹杀了税收筹划的积极作用。从 2000年1月5日起，《中国税务报》创办了《筹划周刊》，开展税收筹划相关理论和知识的探讨，对税收筹划的推广和运用作出了极 大的贡献。但是，由于传统观念、法律法规、政策等主客观条件的限制和制约，人们对税收筹划的认识还不足，运用得还不够，有待于进一步加深认识，并在实践中合理运用。

税收筹划与逃税、避税有何区别

税收筹划是指纳税人为了实现企业价值最大化或者股东权益最大化，在法律法规允许并鼓励的范围内，通过对融资、投资、经营活动等的事先筹划和安排，对多种纳税方案进行最优化选择的一系列行为。税收筹划是企业合理合法的行为，是国家法律所鼓励的，更是企业财务管理的一项重要内容。税收筹划的实质就是在国家法律法规允许的范围内，实现节税的目的。

税收筹划与逃税有着本质的不同。逃税是指纳税人通过采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴纳或少缴纳税款目的的违法行为。逃税是明显的违法行为，因而不受法律法规保护。

避税是指纳税人通过精心安排，利用税法的缺陷、漏洞，利用会计法规与税法的区别，来达到规避或者减轻其税负的行为。尽管对于避税的解释在国际上也没有统一的定论，但是，越来越多的国家认为它是错用或者滥用税法的行为，是有悖于税法立法精神的，为越来越多的国家所否定。对于较为突出的避税行为，有的国家通过制定法规或特别条款来加以反对，我国也采取了这种立场与做法。

如果说税收筹划、逃税和避税有什么相同性的话，就是它们都是为了减轻个人或企业的税负，达到不缴纳或少缴纳税款的目的。但是，税收筹划是合法行为，受到法律法规的保护和支持；而逃税和避税则要受到法律法规的制裁或调整，这是它们最大的区别。因此，我们要在实践生活中反对逃税和避税，而要大力开展税收筹划行为。

税收筹划的存在依据及其现实意义

我们可以从内部因素和外部环境两个方面来分析税收筹划存在的缘由。

首先是企业的内部因素导致税收筹划行为的存在。随着社会主义市场经济的不断深入发展，企业的经营自主权日益扩大，企业逐渐成 为经济活动中自主经营、独立核算、自负盈亏的主体，企业的经营管 理者寻求各种途径来减少费用、增加收入，实现企业价值或股东权益的最大化。

这是一种必然的选择。

在经济利益的驱动之下，税收筹划应运而生；而且，企业经营自主权的大小将直接影响到其税收筹划行为活动的能力。一般来说，具有较大经营自主权的企业实行税收筹划的能力较强；而诸如总公司的独资子公司由于受到总公司经营战略等的制约，它们的税收筹划能力就相对较弱一些。这是企业内部因素的第一个方面。第二个方面的内部因素就是企业的纳税意识，企业的纳税意识严重地影响着税收筹划的开展。如果企业的纳税意识低的话，它们往往就会公然采取违反税法的逃税或避税行为；只有当企业的纳税意识增强到一定阶段之后，才有可能出现与税法立法精神相一致的税收筹划。

其次是企业所处的外部环境决定了税收筹划的产生。当税法被严格执行的时候，偷逃税和避税行为会受到严厉制裁，企业就会减少逃税，而相应地增加税收筹划;反之，企业就会增加逃税和避税行为。这是外部环境的第一个层面。第二个层面是财政支出的公平程度也影响着税收筹划行为活动。当财政支出合理的时候，税收收入就被用到“取之于民，用之于民”的地方，纳税人就会感觉财政是公平的，也就会相应地减少逃税和避税行为，而增加符合税法立法精神意图的税收筹划行为;反之，税收筹划行为就会变异为逃税等不合法行为，从而来作为对财政不公平的对抗。

那么，税收筹划的现实意义又是什么呢?我们可以从微观、中观、宏观3个层面来分析税收筹划的现实意义。从微观角度来看，税收筹划可以减少企业的税收负担，规范企业的经营活动，影响企业的组织形式，提高企业的纳税意识；从中观角度看，税收筹划可以促进税务代理的大力发展，可以涵养税源，可以促进财政公平程度的进展；从宏观角度来看，税收筹划的大力开展，可以充分发挥税收政策的宏观调节作用，促进投资和产业结构的合理化，可以减少偷税、逃税等违法行为的出现，更可以反作用于税收法制，促使税收制度的不断完善，以便更科学地设计税收的立法。

再谈税是什么？

一年之前，我曾经在“中国的税”这篇文章里，介绍过税是什么。“税：如果用一种最通俗易懂的意思表示，那么“保护费”三个字是很妥当的。原因在于，税的作用，对于社会个体而言，最根本的目的，是起到保护的作用。我们是群居动物，生活的环境像一张大网，交罗万象，我们的生命安全、财产安全是需要有人保护的，我们的行车安全，我们在交易市场上的交易安全，也需要有保护的。而最能实现保护效果的，无论任何社会，都终归是政府。但是政府也是靠人所组成的，这些政府供养人员如何生存，税就成了最直接有效的方式。”（横线部分摘录于本人所写的文章“中国的税”。

一天前，也就是昨天，我的女儿果果问我：“爸爸，什么是税？”

我原本想把上面的答案告诉她，但一想她的年龄可能无法理解保护费的含义，所以是这样说的“果果，税就如同一个家庭的生活费一般，是用来保障国民基本权利和基础生活保障的。”

“生活费”——这个词定义了之后，我觉得比保护费更贴切。国家其实和家庭一样，也需要维护家庭成员的基本生活开支，衣食住行、水电气暖这些都是家庭生活的基本开支。对于家庭而言，并不是每一个家庭成员都需要交纳生活费，比如家里的老人和儿童，多数情况下就不需要缴纳也没有能力缴纳生活费，而成年人（18至60岁），在有了工作收入或者养活自己的能力之后，如果要在家庭正常健康的生活，就需要交纳力所能及的生活费。对于国家也是一样，并不是所有人都是纳税人，多数情况下，主要的纳税人也是18至60岁的成年人，而这些人在18岁以前和60岁以后，都可以获得义务教育、基础养老等国家给予的福利，而这些福利的来源就是18至60岁的成年人交纳给国家的税收。

2021年，我国实现税收收入172731亿元，为了让读者更深刻的了解我国当前的税收结构，特意将财政部1月18日公示的2021年财政收支中有关税的数据整理如下：

综合财政部数据综合整理

说明：关于直接税和间接税，目前并没有完全统一的定义，本文仅根据课税对象进行简单的划分。但像契税、土地增值税、城市维护建设税、资源税这几个税种，目前依然存在争议究竟应该列入直接税还是间接税。

任何一个国家，都是以维护本国人民的利益为最根本的国家目的，而给予国民相应的福利，也是维护本国人民利益的主要方式。国家给予人民的福利除了“教育、医疗、养老”三大民生领域之外，还有更为重要的是稳定且安全的社会环境。而这些福利和民生支出的来源，主要就是依靠税收。可以这样说，税收可以定义为生活费，也可以称之为保护费，其最根本的原则是“取之于民、用之于民！”

希望本文对于你理解什么是税，能有所帮助！

谢谢阅读！

2022年3月20日

四川在线消息(记者 魏冯)4月1日起，全国纳税信用级别将从A、B、C、D四级改为A、B、M、C、D五级，新增的M级可适用于未发生失信行为的新设立企业，或者是评价年度内无生产经营业务收入，且年度评价指标得分70分以上的企业。这是记者日前从省国税局获悉的。

全国纳税信用级别从4个等级级改为5个等级，意味着将有更多纳税人拥有纳税信用级别的“名片”。省国税局相关负责人表示，由于上述两类企业不在纳税信用级别评价范围之列，常因没有“纳税信用级别”而使其在招投标、信贷和融资行为受限。

而增设M级纳税人，则意味着：一方面将有更多企业拥有纳税信用等级的“名片”，在参与市场竞争时更便利;另一方面，全省纳税信用管理的应用范围将变广，有助于我省优化税收营商环境，鼓励大众创业、万众创新。

对纳税信用级别评价为M级的企业，税务机关将为企业提供网上勾选认证增值税专用发票服务，企业不用再前往办税服务厅办理增值税发票认证了。同时，税务机关将加大服务力度，进行税收政策和管理规定的辅导。

此前，税务机关会根据税务登记、纳税申报、税法违法违规行为等对纳税人进行信用评价，按信用程度高低分为A、B、C、D四个等级，年度评价指标满分100分，90分以上是A级，70分至90分是B级，40分至70分是C级，40分以下是D级。其中，A级纳税人享受鼓励政策，D级纳税人则将被税务机关列入年度检查计划重点，不享受部分税收优惠。

相关链接：

A级信用：年度评价指标得分在90分以上。

但有下列情况之一的，不得认定为A级：

(一)实际生产经营期不满3年的;

(二)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;

(三)非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;

(四)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

B级信用：年度评价指标得分70分以上不满90分的。

M级信用：(一)新设立企业;(二)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

C级信用：年度评价指标得分40分以上不满70分的。

D级信用：度评价指标得分在40分以下的或者直接判级确定的。

若有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：

(一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的;

(二)存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的;

(三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;

(四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的;

(五)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;

(六)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;

(七)骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的;

(八)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的;

(九)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的;

(十)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

A级纳税信用等级的好处：一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；普通发票按需领用；连续3年被评为A级信用级别的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；办理出口退税和资源综合利用退税时程序将简化，提高资金流转效率，节省经营成本；国家税务局与人民银行、财政部、国资委、工商总局、银监会等部门和单位签订合作备忘录，在项目审批服务和管理、财政资金使用，工商行政管理以及融资便利化等方面给予A级纳税人实施联合奖励。

哪些纳税人可以被评为纳税信用A级？

在每年的纳税信用评价中，年度评价指标得分90分以上的纳税人为A级纳税人。有些企业的评价指标得分虽然达到了90分，但是如果存在下列其中一种情形，即使是年度评价指标得分90分以上，也都与A级无缘了，最多只能评为B级纳税人：一是实际生产经营期不满3年的；二是上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；三是非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；四是不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

容易造成纳税信用扣分的情况主要有以下几项：一是未按规定期限纳税申报或代扣代缴；二是未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失或擅自损毁发票；三是办理纳税申报后未按规定期限及时缴纳税款。

存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的等可以直接判为D级纳税信用。

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