四川在线消息(记者 魏冯)4月1日起，全国纳税信用级别将从A、B、C、D四级改为A、B、M、C、D五级，新增的M级可适用于未发生失信行为的新设立企业，或者是评价年度内无生产经营业务收入，且年度评价指标得分70分以上的企业。这是记者日前从省国税局获悉的。

全国纳税信用级别从4个等级级改为5个等级，意味着将有更多纳税人拥有纳税信用级别的“名片”。省国税局相关负责人表示，由于上述两类企业不在纳税信用级别评价范围之列，常因没有“纳税信用级别”而使其在招投标、信贷和融资行为受限。

而增设M级纳税人，则意味着：一方面将有更多企业拥有纳税信用等级的“名片”，在参与市场竞争时更便利;另一方面，全省纳税信用管理的应用范围将变广，有助于我省优化税收营商环境，鼓励大众创业、万众创新。

对纳税信用级别评价为M级的企业，税务机关将为企业提供网上勾选认证增值税专用发票服务，企业不用再前往办税服务厅办理增值税发票认证了。同时，税务机关将加大服务力度，进行税收政策和管理规定的辅导。

此前，税务机关会根据税务登记、纳税申报、税法违法违规行为等对纳税人进行信用评价，按信用程度高低分为A、B、C、D四个等级，年度评价指标满分100分，90分以上是A级，70分至90分是B级，40分至70分是C级，40分以下是D级。其中，A级纳税人享受鼓励政策，D级纳税人则将被税务机关列入年度检查计划重点，不享受部分税收优惠。

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A级信用：年度评价指标得分在90分以上。

但有下列情况之一的，不得认定为A级：

(一)实际生产经营期不满3年的;

(二)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;

(三)非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;

(四)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

B级信用：年度评价指标得分70分以上不满90分的。

M级信用：(一)新设立企业;(二)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

C级信用：年度评价指标得分40分以上不满70分的。

D级信用：度评价指标得分在40分以下的或者直接判级确定的。

若有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：

(一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的;

(二)存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的;

(三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;

(四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的;

(五)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;

(六)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;

(七)骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的;

(八)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的;

(九)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的;

(十)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

税务人员对纳税人进行纳税信用等级评定普及。

为规范纳税信用管理，税务部门依据纳税人履行纳税义务情况、信用历史信息、税务内部信息和外部信息等内容，就纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的等级，按照信用程度设为A、B、M、C、D五级，其中A级纳税人纳税信用为最高级别，是对公司纳税信用和能力的有力认可。

记者近日从国家税务总局济南市市中区税务局了解到，该局已对辖区参评的3.9万户纳税人完成了2019年度的纳税信用评价，评价出A级纳税人2223户，占比5.7%，B级纳税人15429户，占比39.5%，全区纳税信用状况总体持续向好。

优质信用助发展连续中标收红利

“纳税信用A级企业有很多优势，作为我们建筑工程公司来说，最大的感受是投标中标更顺利了，生意更好做了。诚信纳税真是太重要了。”谈及多年来保持的优质纳税信用，济南英雄山建筑安装有限公司财务负责人陈文平如是说。

作为一家建筑企业，多年来，济南英雄山建筑安装有限公司始终坚持诚信经营，依法诚信纳税，认真履行纳税申报及税款缴纳义务，已连续多年获得纳税信用A级纳税人荣誉，并凭借优质的纳税信用先后在省内多个城市中标工程，享受到了好信用带来的红利。

“纳税信用建设是服务纳税人、服务地方经济发展、规范税收秩序的重要抓手。近年来，我们坚持以信息技术为纽带，依托智慧税务科学开展纳税信用等级评价，让纳税信用转化为企业看得见的实惠，让优质的纳税信用成为企业长远发展的‘金招牌’。”市中区税务局第一税务所所长山清介绍。

优质信用帮融资轻松贷款解烦忧

“感谢税务部门提供了这么好的机会，拓宽了我们的融资渠道，帮助公司解决了大问题！”箪食巷餐饮有限公司是济南的一家餐饮企业，受疫情影响刚刚复产，房租、人员工资、前期贷款、贷款利息等处处需要用钱，资金出现缺口。此前，箪食巷在几家银行进行过贷款咨询，由于银行所需手续复杂，且餐饮行业经营不稳定，办理贷款效果并不好。

济南市市中区税务局税收顾问团在摸排受疫情影响企业经营情况时了解到了这一消息，查知该公司信用等级为A级，迅速行动，通过以“信”换“贷”的方式帮助其办理贷款业务。得益于较好的纳税信用，箪食巷公司负责人王万新向齐鲁银行阳光舜城支行申请了一笔信用贷款，很快取得了放款，资金短缺问题迎刃而解。

为进一步帮助企业把纳税信用转化为“真金白银”，精准对接小微企业资金需求，助力畅通经济运行和市场循环，济南市市中区税务局携手多家银行第一时间升级银税互动模式，加强银税数据交互，对“银税互动”信贷政策进行扩面升级，帮助辖区企业、特别是小微企业获得无抵押纯信用贷款，实现纳税诚信行为的增值，享受“无抵押、纯信用、非接触”的金融服务。辖区新增受益企业1.4万户，可以享受利好的企业达到了近2.7万户，普惠效能获得充分释放。截至目前，通过市中区税务部门银税互动授信企业数量已达700余户，贷款发放累计额5.1亿元。

市中区税务局相关负责人表示，下一步，市中区税务部门将不断完善纳税信用激励机制，通过与金融部门开展深度合作和数据共享，让企业良好的纳税信用变成“真金白银”，全力服务“六稳”“六保”大局。（本报记者蔡卓男通讯员尚晓睿）

来源： 济南日报

农业税取消等惠农政策调动了农民积极性。记者 魏培全 摄

上海自贸区临港新片区洋山深水港。记者 丁汀 摄

山东省纳税服务大厅为小微企业开通减税降费绿色通道。资料照片

税务干部在“党建园地”交流思想，切磋技艺。资料照片

河南洛阳税务工作人员展示办税APP。记者 殷刚 摄

税务人员在后台审核远程提交的办税材料。记者 宋为伟 摄

工人在云南自贸区德宏片区摩托车产业园工作。新华社发（陈欣波 摄）

游客在三亚国际免税城购物。记者 郭程 摄

中国共产党成立百年来，根据不同时期、不同阶段的政治、经济形势和任务，对税收工作作出系列部署。税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用日益增强，对中国经济社会发展和民生改善产生了积极作用。

百年来，伴随着中国共产党的成立、发展和壮大，税收始终是中国共产党奋斗历程的重要组成部分。传承着红色基因的税收史，映照出中国共产党为中国人民谋幸福的初心使命，也成为党领导中国经济建设不断在探索中前进，披荆斩棘、砥砺奋进、走向辉煌的生动写照。

红色星火孕育红色税收

在井冈山革命博物馆，收藏着一份1928年江西宁冈县农民缴纳土地税的记录清单。这张土黄色的毛边纸清单，长72.5厘米、宽23.5厘米，行书字体详细记载了当年宁冈县新城区桥上乡农民缴纳土地税时，上交谷物的数量和时间。

在根据地建立之前，井冈山农村和全国一样，土地高度集中在地主阶级手里。在军阀政府的苛捐杂税、地主豪绅的重租和高利贷的盘剥之下，农民生活贫困不堪。

1927年大革命失败后，毛泽东率领秋收起义部队上井冈山，创建革命根据地，开展工农武装割据斗争。在“八七会议”后确定的进行土地革命和武装反抗国民党反动派的方针指引下，革命根据地纷纷建立，土地革命随之广泛地开展起来。

在根据地内，共产党消灭封建土地所有制，实现“耕者有其田”。打土豪、分田地，极大地激发了农民支持革命政权和革命战争的热情，贫困农民获得了梦寐以求的土地。1928年秋天，根据地农业大丰收。根据地群众欢欣鼓舞，热情歌唱：“土地回老家，合理又合法。分了田和地，穷人笑哈哈，跟着毛委员，工农坐天下。”

红色政权生机勃勃，但要进一步战斗、发展、壮大，始终面临着一个问题——钱从哪里来？

1928年7月，中共第六次全国代表大会通过了《十大政治纲领》，提出“取消一切政府军阀地方的税捐，实行统一累进税”。1928年12月，毛泽东在总结井冈山土地革命的基础上，主持制定了《井冈山土地法》，标志着中国共产党第一次以法的形式确定征收土地税及征收土地税的标准。

1931年11月7日至20日，中华苏维埃第一次全国代表大会在江西瑞金召开。“宣布取消一切反革命统治时代的苛捐杂税，征收统一的累进所得税。”中华苏维埃共和国临时中央政府颁布的《中华苏维埃共和国宪法大纲》第七条中如是规定。《中华苏维埃共和国暂行税则》统一了税制，将税的种类分为商业税、农业税、工业税三种；废除国民党军阀的一切田赋丁粮、苛捐杂税、厘金等，实行统一的累进税，并对发展商业、农业、工业给予税收减免等优惠。

中国法学会财税法学研究会副会长刘佐告诉《经济参考报》记者，在党的领导下，革命根据地的税收政策体现为：一方面，继续取消一切旧政权的苛捐杂税；另一方面，建立以土地税和统一的累进所得税为核心的新税制，并按照阶级确定税收负担（即劳动者低税负或者免税，剥削者高税负）；同时，主张通过发展经济增加财政收入，并通过税收调节和促进经济发展。

新民主主义革命时期，税收为革命根据地建设和革命战争胜利提供了重要的财力保障。据统计，陕甘宁边区税收收入占财政总收入的比重，1941年为30.8%，1943年为45.8%，1944年升至60%，1945年为83%，成为边区政府财政收入的主要来源。

值得一提的是，在共产党最早开征土地税的地方，税收设计就初步体现了一切从实际出发、具体情况具体分析的考量，不过多增加农民负担。

1928年，毛泽东在谈到土地税时说：“宁冈收的是百分之二十，比中央办法多收半成，已在征收中，不好变更，明年再减。”1933年，毛泽东在谈到土地税时指出：“遂川、酃县、永新各一部在割据区域内，都是山地，农民太苦，不好收税。”这正是“量能负担”“需要与可能相结合”税负思想的体现。

此外，革命根据地还确定了“先予后取、取己与取民相结合”的税收原则。国家税务总局税收科学研究所副所长、研究员李平告诉《经济参考报》记者，毛泽东对“先予后取”的原则进行了阐述，要把“予”放在第一位，把“取”放在第二位，“予”就是帮助人民发展生产，增加人民的收入和物质福利，“取”要照顾到人民的利益，不可竭泽而渔。此论述初步确立了“取之于民，用之于民”的征税原则。

红色政权诞生初期，财税工作无经验可供借鉴。专家认为，《井冈山土地法》对于土地税的规定，既符合根据地实际情况，在比例税率方面，采取了简单弹性的办法，根据不同地区的自然条件以及纳税人的阶级成分灵活掌握。同时，对税收减免、税款支配权的规定都十分规范。

“农业累进税制避免了税收一刀切，也顾及了特殊情况，在当时是非常先进的税收制度。这种具有人文关怀的税收制度，保护了农民利益，是税收史上一次里程碑式的尝试。”北京税务博物馆讲解员周怡然说。

农民踊跃缴纳农业税，用朴素的方法支持革命。当时，广大的根据地农民主动挑最好的粮食用来缴税，或者自愿将家里的粮食多交一些，以支持红色政权。

李平说，中国共产党在成立初期，就提出建立人民当家做主的统一于中央的财税制度以及废除苛捐杂税的政策主张。抗日战争时期，抗日根据地民主政权实行合理负担的民主税收，逐步建立了适合根据地经济特点的合理的税收制度。解放战争时期，党中央提出“发展经济、保障供给”的财经工作方针，各解放区相继开展了卓有成效的财税动员与灵活多样的税收实践。随着革命形势迅速发展，解放区由分割逐步连成一片，东北、华北、西北、华东、中原等大行政区很快形成，地方经济也由自筹自用、自给自足，逐步走向财税制度的统一。

总的来看，新民主主义革命时期，党领导下的革命根据地废除旧的苛捐杂税，探索建立新的税收制度和税务机构，税收成为促进革命根据地发展和筹集革命战争经费的有力工具。

回顾这段历史，党领导人民废除了具有剥削性质的旧税制，探索建立新民主主义性质的新税制；建立健全革命根据地税务组织机构，扩充税收人员队伍，铸造了一支忠诚于革命税收事业的税收队伍；税收工作逐步由农村转向城市，探索建立所得税、印花税、行商税等工商税制建设。这些都为恢复战后生产、安定民生、稳定经济提供了保障，也为新中国成立之初顺利和迅速地建立起新的税收制度打下了基础。

新型税制体系逐步建立

新中国建立初期，百废待兴，一方面，各方面的建设都需要财力支持，另一方面，新、旧解放区税制及征税办法差异较大，在不同地区之间也很不统一。规范机构、统一税政，建立健全新的税收政策与征管体系，成为一项迫切任务。

1949年9月29日，毛泽东主持制定的具有临时宪法作用的历史性文献——《中国人民政治协商会议共同纲领》（下称“共同纲领”），由中国人民政治协商会议第一届全体会议通过。“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给、照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担。”共同纲领的第四十条中规定了新中国的税收政策。

“以近似立法的形式科学地确定了新中国的税收政策，可以说这是二十多年来中国共产党税收政策与实践的结晶，新中国税制建设的指南。”中国法学会财税法学研究会副会长刘佐指出。

1949年11月24日至12月9日，新中国首届税务工作会议在北京举行，会议拟订了统一税政的《全国税政实施要则》。1950年1月30日，政务院发布《关于统一全国税政的决定》，并以附发的《全国税政实施要则》作为今后整理和统一全国税政、税务的具体方案，同时规定：除公布的《工商业税暂行条例》《货物税暂行条例》外，其他税收条例在公布以前应当按照原来的税法征收。

1954年，中华人民共和国第一届全国人民代表大会在北京举行，全体代表以无记名投票方式进行了表决，一致通过了《中华人民共和国宪法》。在这部中国历史上第一部社会主义类型的宪法中，第一百零二条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”

“中国共产党迅速统一全国的财政经济工作，建立社会主义性质的税收，逐步实现了税收工作重心从农村到城市的转移，从农业税收为主到工商税收为主的转移，至1956年社会主义改造完成之后，我国初步建成由货物和劳务税、所得税、财产税以及其他税收为主要内容的社会主义税收制度。税收为恢复国民经济、争取国家财政状况的根本好转，为支持抗美援朝、‘一化三改’等重大政治历史任务，提供了强有力的财力保障。”国家税务总局税收科学研究所副所长、研究员李平表示。

中央财经大学财政税务学院党委书记、教授樊勇指出，在继承和发展解放区税制体系与改造国民党旧税制基础上，新中国逐步建立起新型税制体系。

从新中国建立到改革开放，我国税制体系先后于1953年、1958年、1973年进行了改革，经历了从繁到简的体系化转型。

1950年6月6日，毛泽东在中国共产党第七届中央委员会第三次全体会议上作报告称：人民政府在最近几个月内实现了全国范围的财政经济工作的统一管理和统一领导，争取了财政的收支平衡，制止了通货膨胀，稳定了物价。全国人民用交粮、纳税和买公债的行动支持了人民政府。为了实现国家财政经济状况的根本好转，全党和全国人民必须一致团结起来，巩固财政经济工作的统一管理和领导，巩固财政收支的平衡和物价的稳定。在此方针下，调整税收，酌量减轻民负。

1958年3月22日，中共中央成都会议同意中共财政部党组根据生产资料所有制的社会主义改造完成以后的形势向中共中央报送的《关于改革工商税收制度的报告》，其中提出了把商品流通税、货物税、营业税、印花税合并为工商统一税和简化征税办法的意见。

经过1970年八九月间召开的中国共产党第九届中央委员会第二次全体会议讨论，1971年12月报告中共中央和毛泽东主席，1972年3月30日，国务院批转财政部报送的《关于扩大改革工商税制试点的报告》，自1973年起再次简化税制。

专家介绍，这一时期新税制体系呈现以下特点：其一，流转税占较大比重，工商所得税次之。这种税制结构能够较好地适应当时的劳动生产率水平，既保证了国家的财政收入，也有利于国民经济的恢复和发展。其二，实行多种税、多次征的复合税制以适应新中国成立初期多种经济成分并存的客观情况。其三，征收管理办法以“依法办事，依率计征”为原则，灵活多样，宽严结合，有效降低了偷税漏税的可能性。

伴随新中国经济发展和税制完善的进程，我国税收收入规模也不断增长，有力支持了社会主义革命和建设事业。

税收改革稳步推进

1978年党的十一届三中全会后，中国开始了改革开放和社会主义现代化建设的历史进程，财税体制改革也掀开新的篇章。

上世纪80年代初，我国初步形成了涉外税收制度。1983年、1984年分别在全国试行国营企业两步“利改税”和工商税制全面改革，突破了计划经济体制下统收统支的分配格局，强化了税收组织财政收入和宏观调控的功能，基本适应了我国经济发展和经济体制改革的需要。

1992年10月，党的十四大正式确立了社会主义市场经济体制的目标模式。1993年，十四届三中全会文件确立了社会主义市场经济的基本框架，我国进入市场经济整体性改革的新阶段，税制和分税制财税体制改革成为经济体制整体性改革的中心环节，为构建社会主义市场经济体制奠定基础。

1993年11月14日中国共产党第十四届中央委员会第三次全体会议通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》中提出：积极推进财税体制改革，近期改革的重点之一，就是要按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则，改革和完善税收制度。

专家介绍，在税制改革方面，1994年工商税制改革初步构建了适合社会主义市场经济体制需要的税收制度框架，为正确处理国家与企业、中央与地方的关系创造了科学、规范的环境条件，为建立社会主义市场经济体制开辟了道路。在分税制改革方面，分税制从根本上消除了财政体制不稳定的弊端，结束了政府按照企业隶属关系划分收入的历史，在国家与企业、中央与地方之间建立起稳定规范的分配关系，形成了合理预期，调动了地方积极性。

2003年10月14日，中国共产党第十六届中央委员会第三次全体会议通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出继续推进税制改革，一是深化农村税费改革，二是按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则稳步推进。

在中国农业博物馆，有一尊高99厘米的三足青铜圆鼎——告别田赋鼎。这一“镇馆之宝”，是河北省灵寿县一位普通的农民王三妮自发铸造的，记录了中国农业农村发展史上的一件大事——2006年1月1日起，取消农业税。

“我是农民的儿子，祖上几代耕织辈辈纳税。今朝告别了田赋，我要代表农民铸鼎刻铭……”鼎上朴实的铭文，诉说着亿万农民对党的“三农”政策的拥护和感激。

作为一种在农村征收、来源于农业并由农民直接承担的税赋，农业税在我国延续了2600多年。新中国成立后，农业税在相当长时期内，一直是国家财政收入的重要来源。

2000年，《中共中央 国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》明确，“根据社会主义市场经济发展和推进农村民主法制建设的要求，规范农村税费制度，从根本上治理对农民的各种乱收费，切实减轻农民负担”。通知指出，推进农村税费改革，事关9亿农民的切身利益，是规范农村分配制度，遏制面向农民的乱收费、乱集资、乱罚款和各种摊派，从根本上解决农民负担问题的一项重大措施。

2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定，自2006年1月1日起废止《中华人民共和国农业税条例》。

“这是一个举国欢庆的日子！”2006年1月1日晚上，山东省德州市平原县王凤楼镇水务村农民杨春岭激动地在日记中写道：“在农民的思想意识中，种地纳粮是天经地义的事，可是近年来国家对咱农民格外照顾，就连农业税都不交了，老百姓敲锣打鼓放鞭炮，高兴劲儿甭提了。”翻看旧时的日记本，今年50岁的杨春岭感慨万千，“听到这个消息，我兴奋得几宿都没有睡好。”

2006年2月22日，国家邮政局发行了一张面值80分的纪念邮票，名为“全面取消农业税”，以庆祝中国农业史上这个具有里程碑意义的改革。

农业税改革仅仅是改革开放之后财税体制改革的一个缩影。围绕服务科学发展、共建和谐税收的主题，我国稳步推进税制改革。2007年以来，我国逐步实现企业所得税、城镇土地使用税、车船税、房产税等的内外税制统一，促进了市场公平竞争；2001年以来，我国实施车辆购置费改税、成品油税费改革和原油、天然气资源税从价计征改革，用税收取代一些具有税收性质的收费，进一步规范了政府收入形式。

2008年1月1日施行《中华人民共和国企业所得税法》；2009年1月1日起，在所有地区、所有行业全面推行由生产型增值税向消费型增值税转变，经过不断改革，与社会主义市场经济体制相适应的税制进一步完善，初步构建起有利于科学发展、社会公平、市场统一的现代税制体系。

回顾1992年到2012年这段建立社会主义市场经济体制的时期，中国法学会财税法学研究会副会长刘佐表示，中国共产党不仅根据建立社会主义市场经济体制的目标，确定了1994年税制改革的基本原则和主要内容，成功领导了这场新中国成立以来最大的税制改革，而且根据完善社会主义市场经济体制的任务，提出了实行有利于科学发展的财税制度的要求和措施。通过不断改革税制和完善税收政策，中国的税制逐步简化、规范，实现了城乡统一和内外统一，宏观调控作用进一步增强，并且在促进经济发展的基础上，持续实现税收收入的快速增长，有力支持了改革开放和各项建设事业的发展。

中央财经大学财政税务学院党委书记、教授樊勇表示，在1994年税制框架基础上，我国税制改革稳步推进，主要有以下特点：一是税制更加公平。不论是从统一城乡税制、内外资税制的税制结构优化来看，还是从单个税种的改革完善来看，都反映出这种趋势。二是税制设计科学、合理，税收的调控功能得到强化，也就是说从筹集财政收入为主要功能，开始逐步向市场经济调控功能扩展；三是分步、试点推进各项税制改革，既保证改革平稳有序进行，也满足了我国各阶段经济社会发展的需要。

税收基础性支柱性保障性作用日益凸显

2016年5月1日零时，温州商人陈生在北京民族饭店开出了中国餐饮住宿业首张增值税专用发票。这一天，征收了66年的营业税退出历史舞台。这场被称为“中国税制分水岭”的增值税改革，涉及近1600万户企业纳税人、1000万自然人纳税人，当年直接减税超过5000亿元。

增值税改革，是党的十八大以来，一系列深化财税体制改革的内容之一。2013年11月12日，中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》。决定中提出：建立现代财政制度，落实税收法定原则，深化税收制度改革，稳定税负，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。

财税体制改革关系国家治理体系和治理能力现代化。历经多年探索、改革，一个具有中国特色、顺应国际潮流的中国税制体系逐步完善，特别是党的十八大以来，税制改革进入“快车道”，取得重大突破。

——税制改革步入新阶段，不断向纵深推进。税收法定原则加快落实，截至2021年6月，18个税种中已有12个完成立法。

“中国共产党对于税收地位、作用的认识进一步提高，提出要充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑，并提出了建立和完善现代财税制度等一系列内容，且已经取得了重大进展。”中国法学会财税法学研究会副会长刘佐指出。

——税收工作主动融入经济社会发展大局，积极支持打赢三大攻坚战，主动服务国家重大发展战略。

减税降费政策持续实施，红利持续释放。谈起减税降费，重庆小康工业集团股份有限公司创始人张兴海感叹：“减税降费助力民营企业科技创新，是真金白银的支持。”张兴海透露，2020年，小康集团收到出口退税、新增增值税留抵退税等四个方面的税收减免和退税超2亿元。整个“十三五”期间，小康集团收到的这些税收减免和退税超17亿元。

小康集团是享受减税红利的亿万市场主体的一个缩影。“十三五”时期，党中央、国务院精准实施逆周期调节，有序推出一系列减税降费政策。2016年至2018年，我国全面推开营改增试点、简并和降低增值税税率、提高个税减除费用标准等。2019年实施更大规模减税降费，2020年又出台7批28项税费优惠政策支持疫情防控和经济社会发展。据统计，2016年至2020年，新增减税降费合计超7.6万亿元，为减轻市场主体负担、有效应对经济下行压力提供了有力支持。

随着一系列减税降费政策落地实施，2016年至2019年，我国宏观税负（即一般公共预算收入中税收收入占GDP比重）分别为17.47%、17.35%、17.01%和16.02%，2020年进一步降至15.2%，比“十二五”末2015年的18.13%降低近3个百分点。

“减税降费和税制改革，是减轻纳税人缴费人负担、激发市场主体活力的实招硬招，也是优化税制结构、支持经济社会高质量发展的关键之举。”中央财经大学财政税务学院党委书记、教授樊勇说。

——税收征管改革经历从“合作”“合并”到“合成”的突破。2015年中办、国办印发《深化国税、地税征管体制改革方案》，全面深化国税、地税合作。2018年中办、国办印发《国税地税征管体制改革方案》，完成了全国省以下国税地税机构合并，建立起以税务总局为主、与省区市党委和政府双重领导的管理体制，优化了机构设置和职能职责，初步构建起优化统一高效的税费征管体系。2021年3月，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，要求深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，建设具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，将推动以“合成”为基本特征的第三次税收征管改革。

樊勇指出，一方面，税收服务于经济高质量发展，着力于应对人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分发展之间的社会主要矛盾。主要表现在政府减税降费力度持续加大，各项简政、减税、降负措施陆续出台。另一方面，税收政策致力于推进国家税收治理体系与治理能力现代化。

回望百年历史，国家税务总局党委书记、局长王军表示，历史是最好的教科书，党的历史蕴含着党带领人民创造辉煌的经验与智慧，党领导税收工作的百年发展历程，积累了丰富的宝贵经验，对推进新时代税收改革发展具有重要的启示。特别是党的十八大以来，习近平总书记对税收工作作出的一系列重要论述，为推动税收改革发展指明了前进方向、提供了根本遵循。全国税务系统将以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，结合开展党史学习教育，着力从党的光辉历程中汲取智慧源泉和精神力量，传承优良作风，始终保持敢打硬仗、能打胜仗的昂扬锐气，继续保持连续作战、善作善成的不屈韧劲，发扬敢于战斗、勇于克难的担当精神，努力在新的税收改革发展征程上创造新业绩，更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为全面建设社会主义现代化国家作出新的更大贡献。（记者 张超文 李佳鹏 孙韶华 王阳）

来源：经济参考报

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如何正确理解税收筹划的意义

很高兴今天和大家在一起探讨这个话题，我们一起来看看吧。

税务筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的，不能说是避税，换一种说法，称为节税。税收是国家中央财政收入重要的组成部分，企业都应合法缴纳税款，有些时候我们也可以合法适当地降低企业的税务成本，下面来谈谈如何合法有效的来进行。

如何正确理解税收筹划的意义

方案一：设立新公司（增值税所得税享受地方留存30%-70%奖励）

企业可将适合总部经济招商政策的业务板块，在政策地设立新公司，独立运营，享受政策。

优势：独立核算所有税收缴纳在政策优惠地，能全面享受政策优惠，企业收益大。

特点：1.新成立公司过程中，不影响原公司正常业务。

2.企业开具的每一份发票，都能享受政策扶持。

方案二：设立分公司独立核算（增值税所得税享受地方留存30%-70%奖励）

企业在当地成立分公司，申请独立核算，即可自主开票，享受当地税收政策扶持。

优势：办理简单、方便、快捷，不需要跟原有工商税务沟通。

特点：1.分公司无需注册资本，企业仅需提供相关资料即可办理。

2.分公司不具有法人资格，但可以独立对外承接业务。

3. 分公司可自主选择所得税汇算地。

4.分公司开具的每一份发票，都能享受政策扶持。

方案三：设立个人独资企业（核定后综合税率6%）

可申请享受特惠政策，核定征收，资金任意转至私人账户，解决企业进项以及分红等问题。 适用于：1.优化企业所得税（企业所得税25%]个人综合税赋6%）

2.股东分红高管工资提成的税收优化。

优势：个人独资企业不缴纳企业所得税而是个人所得税，交完个税之后利润全部归个人所有，解决企业无进项发票高利润问题。

特点：1.个人独资企业申请核定征收，核定后企业总税赋不超过6%，且账务处理简单。

2.个人独资企业履行完“生产经营所得”纳税义务后，投资者不存在其他税收问题。

方案四：整体迁移（增值税所得税享受地方留存30%-70%奖励）

在公司名称、经营范围、经营模式不变的条件下，企业仅将注册地址变更在政策所在地，即可大限度地享受政策扶持。

优势：税源在总部经济区，企业可以享受到更多的政策扶持，为企业创造更多利益。

因为企业跟税收的关系是密不可分的，在当代环境背景下，为税收高压力的行业新增了税收筹划的渠道。

以上的解答仅为个人观点，希望能帮助到大家，有更好解答的朋友可以提出来大家一起分享，祝大家生活愉快！

税收与筹划的的重点与目标是什么？

1、减轻税收负担，税收筹划首先要帮助纳税人减轻税负，这是税收筹划方案的最高目标。直接减轻税收负担是企业税收筹划所要实现的目标之一。

2、实现涉税零风险。所谓涉税零风险，是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小甚至可以忽略不计的一种状态。

3、获取资金时间价值。资金是有时间价值的，纳税人通过一定的手段，将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，从而获得资金的时间价值，这是税收筹划目标体系的有机组成部分之一。

4、提高自身经济利益。企业从事经济活动的最终目的，是使总体的经济效益的最大化，而不仅仅是少缴税款。经济效益的最大化应该从长远来看。企业进行税收筹划，应服从企业的长远目标，以实现可持续发展，从而在相当长的时段里实现利润最大化目标。

5、维护企业自身的合法权益。 维护自身合法权益是企业进行税收筹划必不可少的一环，借以从依法纳税的角度对权力和权利的失衡进行调整，以实现税收与经济的良性互动，促进经济的长期持续发展。

6、税收筹划的主导目标企业价值最大化。明确了税收筹划的目标是企业价值最大化之后，接下来我们就可以对税收筹划目标各种观点之间的内在联系，进行分析了。

什么是税收筹划？是做什么的？

我们所说的税务筹划，其实就是指在税法规定的界限内通过对公司的经营、理财、投资等财务活动进行事先的规划和安排，帮助企业减少税务开支起到节税的目的。

作为财务人员要考虑的事情更多要更全面，知道税务筹划的好处和方法也要知道税务筹划的风险和规避措施。

税务筹划的3种方法

1.企业注册地的选择

每个地区的税务扶持力度不同所以对各个产业的扶持也不同，合理有效地利用当地的招商引资减免税务的有利政策，那么公司注册地的选择就很重要了，选择那些能给企业带来长远利益的地方。

2.企业身份的正确选择

纳税人身份的不同所产生的税务费用也不一样，所以要选择适合自己的纳税人身份，这是税收筹划的重要内容。

3.企业业务流程再造的设定

拆分业务流程，利用税收的优惠政策，使得业务流程再造，从而让企业符合税收的优惠条件或减免条件，减轻企业的负担。

税务筹划有哪些风险

1.成本风险

再进行税务筹划的时候，老练的财务人员都会在成本控制方面有所计划，但是再具体执行过程中却因为没有考虑到的一些因素导致筹划失败或者是将省下的钱又投入到新面临的问题当中，那么这种情况就属于失败的。

2.政策性风险

做财务筹划一定是要制定一个方案，如果这个制定方案在实施的过程中出现了问题，或者没有达到目标，这个税务筹划就属于失败。财务筹划政策的把握和内容条件的清晰以及执行性的可操作，都是非常重要的。

当然我们所说的上述情况是我们目前完全可以避免的风险。筹划的成功与否，主要在于筹划者本身的业务素质水平，即对于税法政策的了解程度，以及税收筹划的经验，税收筹划的制定的合理程度。

企业所得税筹划技巧介绍

1、取得合法合规的票据

所得税的扣除方法就是：收入减费用乘以相应的税率。而费用是凭票扣减，也就是说你要取得合法合规的票据才能抵扣。对于企业平时发生的费用支出，都需要及时取回的票。

如果企业和个人合作，对方是无法自行，可以让对方去税局让工作人员帮忙开具，不过这有点麻烦。所以尽量和企业合作，取得合法合规的票据。

2、固定资产一次性入费用

固定资产一般都是按年限扣除，这就会造成钱花了，费用却不能相应地扣除。但是如果购买的是5000块以下的东西，就可以一次性扣除所得税，所以平时采购的时候计算好价格，可以有效地筹划企业所得税。

除了价值5000块以下的固定资产，可以一次性计入费用，新购进用于研究开发的设备仪器，价值100万以下也可以一次性扣除，如果自己是租赁别人的机器，还不如自己购买，直接就可以减少企业所得税。

3、控制税前扣除标准

企业所得税税前扣除，并不是说所有的费用只要有票就能扣除。有些费用是有标准的，比如说业务招待费，按收入的5‰，和实际发生的60%孰低法扣除。

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