当借款人不能按照已有约定在规定时间内足额还款时，可与放款的金融机构协商，对已有的借款进行债务重组，减少每月还款数额，降低还款压力。

1、什么是债务重组

债务重组，是指在不改变交易对方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。

要点：修改了原定的债务偿还条件，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均算债务重组。

2、信贷领域的债务重组

在信用贷款领域，债务重组是指借款人不能按照既定的还款计划进行还款时，与金融机构重新商定还款时间、还款利率、还款期数等，便于借款人完成还款且减少不良征信记录的操作。

栗子1：借款人A向金融机构B信用借款10000元，贷款利率为36%，并同意分5期还款给金融机构，每期还款2720元。A还款两期后，因不可抗拒原因，不能每月还款2720元，则致电放款的金融结构，对已有的贷款合同进行债务重组。A熟知最新最新的法规，金融机构超过3倍LPR的贷款利率法律不支持，遂与金融机构客服人员协商，将贷款利率降至13%，分6期还款，每期还款额变为1401.2元。这个过程中，债务重组之后，借款人与金融机构约定的贷款利率、还款时间（分期期数）都发生了变化。

栗子2：借款人向金融结构信用借款10000元，贷款利率为36%，在约定时间内一次性还款。因不可抗力因素，借款人不能一次性还款给金融机构本金及利息，则致电给金融机构，对已生效的贷款合同进行债务重组。经协商，金融机构重新给借款人的借款利率为24%，且可分3期还款。借款人之后每月向金融机构还款4000多元即可。

3、协商分期

协商分期是指针对还款中和已逾期的合同，客户与金融机构重新商定还款利率、还款期数、借款本金还款比例等进行债务重组后，重新生成还款计划的操作。

根据债务重组方式不同，协商分期的重组方式又分为：先重组后还款和先预还款后重组两种。

债务重组的定义和重组方式

一、债务重组的概念：债务重组，是指在 不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就 清偿债务的时间、金额或方式等 重新达成协议的交易。

1.如果出现 第三方代偿债务或新建公司承接债务而形成的债务重组，应考虑债权、债务是否终止确认，再考虑债务重组；

2.只要在不改变交易对手的前提下，修改了偿债时间、金额或方式的，均定义为债务重组， 债权人不一定让步；

3.债务重组所涉债权和债务， 不包括合同资产、合同负债、预计负债，但 包括租赁应收款和租赁应付款；

4.债务重组中 形成企业合并的，适用 企业合并准则；

5.债务重组 构成权益性交易的，适用 权益性交易的有关会计处理规定，债权人和债务人不确认构成权益性交易的债务重组相关损益。

（1）债务重组构成权益性交易的情形：

①债权人 直接或间接对债务人 持股，或者债务人直接或间接对债权人持股，且持股方 以股东身份进行债务重组；

②债权人与债务人在债务重组 前后均受同一方或相同多方的最终控制，且该债务重组的交易实质是债权人或债务人 进行了权益性分配或接受了权益性投入。

（2）企业应采用 实质重于形式原则判断债务重组是否构成权益性交易

债权人对债务人的权益性投资 通过其他人代持，债权人不具有股东身份，但实质上以股东身份进行债务重组，也 构成权益性交易。

二、债务重组的方式

1.债务人 以资产清偿债务：用于偿债的常见资产包括：现金、应收账款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、生物资产和无形资产等。

特殊的还有用 未确认的自创品牌清偿债务，以 处置组（即一组资产和与这些资产直接相关的负债） 清偿债务。

2.债务人将 债务转为权益工具

①如果债转股 附带回购条款或强制分红条款则 不能定义为债务转权益工具的债务重组方式；

②以一项同时包含金融负债和权益工具成分的 复合金融工具替换原债权债务，也 不属于此方式。

3. 修改其他条款

调整债务本金、 改变债务利息、 变更还款期限等方式修改债权和债务条款，形成重组债权和重组债务。

4.以上三种方式的组合，即 混合重组。

三、债务重组中债权债务的终止确认

1.一般会计处理原则

① 债权人在收取债权现金流量的 合同权利终止时终止确认债权；

② 债务人在债务的 现时义务解除时终止确认债务。

2.具体会计处理原则

充实自己，才能望得更远

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